Începând de la 1 ianuarie 2025 și contribuabilii mici sunt obligați să transmită fișierul standard de control fiscal prin depunerea Declarației informative SAF-T D sau D 406.
Structura SAF-T conține peste 390 de elemente fiscale și contabile obligatorii, care ar trebui raportate de către contribuabilii din România.
Ce este Declarația SAF-T
Fișierul standard de control fiscal SAF-T (Standard Audit File for Tax) reprezintă o metodă de trimitere electronică standardizată a informațiilor financiar contabile de la firme către Agenția Națională de Administrare Fiscală (ANAF).
Mai exact, contribuabilii trimit un fișier XML (document) care conține detalii despre operațiunile contabile ale firmei, cum ar fi facturile emise și primite, dar și detalii despre plăți, încasări, stocuri ori alte informații financiare relevante.
Odată cu această raportare, ANAF are acces și poate analiza, automat și detaliat, activitatea economică a firmelor, reducând, astfel, necesitatea verificărilor fizice și a unei interacțiuni direct între instituție și plătitor, dar și descoperirea unor nereguli, dacă este cazul.
Cine trebuie să depună declarația SAF-T în 2025
Contribuabilii mici
Pentru plătitorii care nu sunt încadrați până la data de 31 decembrie 2021 în categoria marilor ori mijlociilor contribuabili, denumiți, generic, contribuabili mici, și care și-au păstrat această încadrare și după data de 1 ianuarie 2022, este obligatorie depunerea Declarației informative D406 (SAF-T) începând de la 1 ianuarie 2025.
De asemenea, contribuabilii nerezidenți care sunt înregistrați doar în scop de TVA în România au obligația să depună Declarația SAF-T tot de la 1 ianuarie 2025.
Plătitorii mici, care au obligația depunerii Declarației informative D 406 începând cu data de 01 ianuarie 2025, vor beneficia de o perioadă de grație, astfel:
- 6 luni pentru prima raportare, respectiv 5 luni pentru a doua raportare, 4 luni pentru a treia raportare, 3 luni pentru a patra raportare, 2 luni pentru a cincea raportare – pentru contribuabilii care au obligația de transmitere lunară a fișierului SAF-T;
- 3 luni pentru prima raportare pentru contribuabilii care au obligația de transmitere trimestrială a fișierului SAF-T, potrivit anaf.ro.
Contribuabilii mijlocii
Pentru firmele încadrate la categoria de contribuabili mijlocii, obligația de depunere a Declarației informative D406 a început de la data de 1 ianuarie 2023.
Contribuabilii mari
Pentru firmele care sunt încadrate în categoria contribuabililor mari, care au făcut parte din această categorie și în anul 2021, obligația de depunere a Declarației SAF-T a început de la 1 ianuarie 2022.
Indiferent de categoria de contribuabili din care fac parte, au obligația de a depune Declarația SAF-T și următoarele categorii de firme/contribuabili:
- Regii autonome și institute de cercetare-dezvoltare;
- Societăți pe acțiuni, societăți în comandită simplă, în nume colectiv și SRL-uri;
- Companii naționale și organizații cooperatiste;
- Persoane juridice străine cu sedii permanente sau conducere efectivă în România;
- Asociații cu scop patrimonial și fără scop patrimonial;
- Societăți nerezidente, înregistrate în scopuri de TVA.
Ce conține Declarația 406
Declarația SAF-T conține informații financiare și contabile specifice precum:
- Registrul general al tranzacțiilor financiare (inclusiv detalii despre venituri, cheltuieli sau alte activități financiare);
Încasări și plăți (date despre facturi, plăți primite sau efectuate); - Inventar (stocul unei companii);
- Mijloace fixe precum mașini, echipamente, proprietăți etc;
- TVA (taxa pe valoarea adăugată)
- Registrul jurnal (documentul contabil obligatoriu în care se înregistrează, cronologic, toate operațiunile financiare efectuate de către contribuabili.
Cum se depune declarația SAF-T
Pentru a facilita depunerea declaraţiei D406, ANAF a republicat următoarele documente: validator, fişierul XSD şi schema xls ce conţine numeroase elemente de ghidaj/asistenţă pentru depunerea acestei declaraţii.
Pașii principali pentru depunerea declarației SAF-T sunt:
- Generarea fișierului SAF-T de către aplicația informatică a entității în format XML;
- Verificarea structurii fișierului și corelațiile dintre date prin programul informatic „Validator“ pus la dispoziție de către ANAF;
- Generarea Declarației D406 ca document electronic în format PDF, cu XML atașat semnat electronic.
Dacă Declarația SAF-T a fost trimisă cu informații greșite ori lipsă, se poate face o declarație rectificativă, care va conține atât informațiile din declarația inițială, dar corecte, cât și cele noi.
Citește și: Ce este Declarația Unică și ce schimbări a propus ANAF în 2025 pentru contribuabili
Care este termenul limită pentru raportarea Declarației SAF-T
Raportarea SAF-T se poate face:
- Lunar – pentru contribuabilii cu perioadă fiscală lunară pentru TVA;
- Trimestrial – pentru contribuabilii/plătitorii cu perioadă fiscală trimestrială sau anuală pentru TVA;
- Ulima zi calendaristică a lunii următoare perioadei de raportare.
Declarațiile informative D406 pentru “Stocuri” se depun în termenul stabilit de organul fiscal central, care nu poate fi mai mic de 30 de zile calendaristice de la data solicitarii.
Cine nu trebuie să depună Declarația SAF-T ÎN 2025
Contribuabilii care nu au obligația raportării SAF-T în 2025 sunt:
- Persoanele fizice autorizate (PFA)
- Intreprinderile individuale (II);
- Intreprinderile familiale (IF);
- Persoanele fizice care desfășoară activități cu scop lucrativ (PFL);
- Asociațiile familiale (ASF);
- Societățile profesionale de avocați cu răspundere limitată (SPAR) și cabinetele individuale de avocat;
- Societățile profesionale notariale și birourile individuale notariale;
- Cabinetele medicale individuale (CMI);
- Societățile profesionale de practicieni în insolvență (SPI);
- Intreprinderile profesionale unipersonale cu răspundere limitată (URL);
- Instituțiile publice (PUB), indiferent de sursa lor de finanțare sau de categoria de contribuabili la care sunt încadrate;
- Autoritățile administrative, indiferent de sursa lor de finanțare.
Editor : C.S.
